随着《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起全面施行，延续多年的“差额征税”政策迎来系统性梳理与结构性调整。差额征税，作为营改增时期为解决重复征税而设的过渡性安排，如今在法治化框架下被重新界定——保留必要项目、取消冗余条款、规范操作口径。对企业而言，准确理解哪些业务仍可差额计税、如何合规开票、怎样规避风险，已成为税务管理的重中之重。本文结合财政部税务总局2026年第10号、第12号、第13号等系列公告，对现行差额征税政策进行分类梳理，助您清晰掌握2026年最新规则。差额征税的核心逻辑是：销售额= 全部收款 – 代收代付或不可控成本。但需注意：差额征税≠ 进项抵扣。进项抵扣基于真实采购取得专票，而差额征税是直接从销售额中扣除特定款项，且扣除部分不得开具增值税专用发票，对应的进项税额也不得抵扣（2026年第12号公告明确）。2026年仍允许差额征税的十大类业务（附操作要点）根据2026年第10号、第12号公告，以下十类业务继续适用差额征税：1. 建筑服务（限简易计税）扣除项：支付的分包款；适用主体：一般纳税人提供建筑服务选择简易计税（如老项目、清包工）；开票要求：可全额开普票；若开专票，仅就差额后金额开具，并在备注栏注明项目名称、差额信息；注意：甲供工程已取消简易计税资格。2. 劳务派遣与安全保护服务（限一般纳税人）扣除项：代付的工资、社保、公积金；凭证要求：以工资发放记录、社保缴费单等为合法扣除依据；开票方式：必须在同一张发票上分别列明含税销售额和扣除额，按差额计算税额。3. 旅游服务扣除项：代付的住宿、餐饮、交通、门票、签证费及支付给其他旅行社的费用；开票限制：扣除部分不得开专票，可开普票或不开票；实务建议：优先选择“差额开票”模式，避免虚增收入。4. 转让不动产（限简易计税）适用情形：销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产；扣除项：购置原价或作价；凭证要求：以原始发票、契税完税证明或法院文书为依据。5. 房地产开发企业销售项目（一般计税）扣除项：向政府支付的土地价款（含拆迁补偿）；特殊规则：项目公司符合条件可承继母公司土地款扣除资格；计算公式：当期可扣土地款= （当期销售面积 ÷ 可售总面积）× 总土地款。6. 融资租赁与融资性售后回租扣除项：借款利息、债券利息、车辆购置税（融资租赁）；售后回租还可扣本金（限老合同）；主体要求：须经行业主管部门批准且实收资本达1.7亿元；发票限制：扣除部分不得开专票。7. 金融商品转让计算方式：卖出价– 买入价（可选加权平均法，36个月不变）；负差处理：可结转下期抵减，但年末负差不得跨年；开票禁令：一律不得开具增值税专用发票。8. 客运场站、航空运输及机票代理服务共同特点：代收转付款项不计入销售额；具体包括：客运场站：扣承运费；航空公司：扣代售其他航司客票款；境内/境外机票代理：扣结算款及相关费用；开票要求：全额开票（如行程单或普票），但税额按差额计算。9. 考试与签证代理服务扣除项：代付给境外考试机构的考试费、使领馆的签证认证费；政策衔接：2026年起，此类代收款应单独开具“不征税”发票（编码620、621），不再纳入差额征税范畴——这是重大变化！过渡提示：若仍按差额开票，可能被认定为多计销售额。10. 代理进口免税货物扣除项：代收代付的货款；前提条件：进口货物本身免征进口增值税；开票规则：货款部分不得开专票。已被取消或转型的差额项目：警惕“过期操作”2026年，多项原差额项目被取消或转为“不征税”处理：经纪代理、人力资源外包：代发工资、代缴社保等，现通过“不征税发票”（如604、605、609）处理，不再差额计税；物业管理收水费：已废止，按转售自来水正常计税；个人销售住房：全国统一“满2年免征”，差额计税彻底退出；金银首饰以旧换新：虽保留差额，但实务中多按新货全额征税，旧金作价视为折扣。三大高频风险点，企业务必警惕风险1：扣除凭证不合规，导致不得扣除所有差额项目均要求取得“合法有效凭证”——发票、财政票据、签收单、完税证明等缺一不可。无凭证=全额计税+滞纳金。风险2：错误开具专票，引发连带责任差额扣除部分严禁开具增值税专用发票。若受票方取得此类专票并抵扣，双方均可能被认定为虚开。风险3：混淆“差额征税”与“混合销售”如销售设备带安装，2026年起统一按13%计税（13号公告），不得再拆分为13%+9%。若强行分拆，可能被认定为人为调节税率。面对2026年增值税新政，财务人员应主动学习新规，参加培训，及时更新内部税务操作手册，确保企业平稳过渡到新税法框架下。只有准确把握政策要点，才能有效降低税务风险，提升企业合规水平。
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